Familienstiftungen in der Nachfolgeplanung

Gastbeitrag von CMS Hasche Sigle Partnerschaft von Rechtsanwälten und Steuerberatern mbB: Die folgenden Informationen wurden von den Experten der CMS Hasche Sigle Partnerschaft von Rechtsanwälten und Steuerberatern mbB zusammengestellt. Bitte beachten Sie, dass es sich hierbei um allgemeine Hinweise und keine individuelle Steuerberatung handelt.

Familienstiftungen sind insbesondere für Unternehmer und vermögende Familien ein beliebtes Instrument in der Nachfolgeplanung und Vermögensstrukturierung. Sie dienen dem Wohl einer bestimmten Familie, bündeln wesentliche Vermögenswerte und sichern deren langfristigen Erhalt.

Vermögenserhalt

Häufig kommt der Familienstiftung eine Art Holdingfunktion zu, indem sie das Familienvermögen bündelt und erhält. Damit kann einer Zersplitterung des Vermögens bspw. durch Erbfälle, Schenkungen oder Pflichtteilsansprüche vorgebeugt werden.

Versorgung der Familie

Zugleich ermöglicht die Familienstiftung eine langfristige Versorgung und wirtschaftliche Absicherung der Familienmitglieder.

Unternehmensfortführung

Wird eine wesentliche Beteiligung an einem Unternehmen auf die Familienstiftung übertragen, kann der Erhalt und die Fortführung des Unternehmens vom Stifter zum Stiftungszweck bestimmt werden. Diese Vorgaben binden die handelnden Stiftungsorgane langfristig. Damit kann die Familienstiftung dazu genutzt werden, die Kontinuität des Familienunternehmens zu sichern. Die Stiftung nimmt ihre Gesellschafterrechte durch ihre Organe wahr und gewährleistet eine am Stifterwillen ausgerichtete, langfristige Unternehmensführung.

Die Übertragung von Vermögen auf die Stiftung ist regelmäßig endgültig und die Stiftung ist ihrem Wesen nach auf Dauer angelegt. Dies erfordert eine sorgfältige und individuelle Ausgestaltung. So lassen sich durch die Gestaltung der Organisationsstruktur Mitsprache- und Einflussmöglichkeiten der Familienmitglieder präzise regeln. Auch der Kreis der Begünstigten und die Kriterien für die Zuwendungen können individuell festgelegt werden. Zugleich ist eine hinreichende Flexibilität sicherzustellen, um im Sinne des Stifters, zum Wohl der Familie und ggf. des Unternehmens auf veränderte Umstände reagieren zu können.

Die aktuellen steuerlichen Begünstigungen für Betriebsvermögen stehen seit längerem in der Kritik und sind Gegenstand eines Verfahrens vor dem Bundesverfassungsgericht. Der Ausgang des Verfahrens und die Ausgestaltung einer Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer sind zwar offen, jedoch ist damit zu rechnen, dass die derzeitigen Begünstigungen, vor allem bei der Übertragung von Betriebsvermögen, künftig eingeschränkt oder nicht fortgeführt werden. Auch für Privatvermögen könnten höhere Belastungen eintreten. Unternehmer und vermögende Familien sollten daher nun prüfen, ob eine Nachfolge- oder Vermögensstrukturierung unter den gegenwärtigen Rahmenbedingungen sinnvoll ist, um zum Beispiel für die Übertragung von Unternehmensbeteiligungen die aktuellen Begünstigungen zu nutzen.

Steuerliche Aspekte sollten bei der Nachfolgeplanung jedoch nicht die allein maßgeblichen Einflussfaktoren sein, sondern im Fokus sollten die Bedürfnisse, Ziele und der Wille von Familie, Unternehmer und Unternehmen stehen.